2016年11月9～11日，广州举行的2016年世界经济论坛发布了一则联合研究报告，报告题目为“金融基础设施的未来：区块链重塑金融服务的大胆探索”，该报告中，分布式账本技术与流动性管理、合规性监管、内部及外部协调的关联获得了关注。

诚然，分布式账本技术凭借其透明性、不可篡改性、商业规则的自适应性，得以实现无中介的资产转移。这也正是 区块链技术对于金融服务基础设施变革的原因，另外，这种变革还需要结合认知计算、人工智能和云技术之后的区块链技术才可以实现。具体来讲，区块链技术对金 融服务基础设施的变革主要是审计的变革、资产确权的变革，如图2-4所示。

图2-4 区块链变革金融服务基础设施的两个方面

1.区块链解决审计难题

通常情况下，审计员在进行年度审计和专项审计时，要进行很多必需的专业审计过程来确保所审企业的资金流动、交易往来的真实性，从而帮助审计员更好地出具对企业财务报表的审计意见，而这其中的很多过程都需要投入大量的人力、物力和财力，从而更好地保证审计结果的真实性。

区块链技术的应用使得这项业务变得更加轻松。如果企业与企业之间的资金往来、交易往来等能够真实无误、不可篡 改且在全网上有时间戳记录，那么审计员的基础性工作将得到极大的减轻，同时更能保证审计的独立性。因此，区块链技术应用于审计行业，必将给审计行业带来更 具价值和意义的变革。

任何经济活动都是建立在信任的基础之上的，维持客户的信任不仅要投入资金成本和时间成本，否则获得的效果往往 并不显著。在现代经济社会中，信任缺失已经成为一个非常严峻的问题。基于信任缺乏的问题，要投入大量的资源来进行审计和记录核查，从而降低经济效率和投资 回报率。诸多传统金融机构都已经逐渐发展成为维护金融领域信任的中介，如银行、托管机构、审计行业等。之所以需要借助如银行之类的传统金融机构来维护交易 双方之间的信任关系，是因为金融活动或金融行业对信任的要求越来越高，需要专业人员的有效监管，才能保证金融活动的有序进行。

区块链作为一个基于信任的公开总账，可以将所有发生的交易记录在区块链上。区块链上的每个节点都可以将数据更新到网络，每个参与维护的节点都能通过复制获得一份完整的数据拷贝，这样就形成了一个去中心化的分布式数据库。在这个数据库中，区块链是利用数学方法在各方中建立起信任关系的，无需第三方参与，并且使得成本降到最低，接近于零成本。因此，基于这一点原因，区块链技术在当前发展未达到成熟阶段的情况下，应当以传统高成本的信任获取方式为切入点，而审计行业就是一个很好的入手点。

在有效完成审计工作的过程中，需要在两大准则下进行：一是会计准则；二是独立审计准则。通常情况下，一家企业 在选择注册会计师的时候，决策权往往掌握在企业高管手中，注册会计师的选择以及聘请费用的多少和支付方式会对被审计企业的利益产生一定的影响。因此，如何 在独立和有偿服务之间形成有效隔离，对于这一点，区块链可以提供非常切实可行的方案。

区块链上进行的所有交易参与方的个人信息都被同步记录在整个区块链上。而区块链网络上的任何节点都可以查询整 个区块链上的数据记录。这样就可以帮助审计师在审计工作中审核被审计单位货币资金交易活动与其他企业交易往来业务合同以及费用的真实性，也降低了审计结论 对于数据真实性依赖的风险。区块链的可靠性保证了经济活动交易记录的准确性，其透明性则大大解决了审计工作中需要大量人力物力去收集审计证据的难题，也在很大程度上降低了审计行业相应的成本。 在当今的审计工作中，审计师需要发送银行询证函及企业询证函去证函被审企业银行账户资金余额以及交易合同或资金的真实性。在区块链技术的帮助下，所有数据 均真实、可靠、透明地记录在区块链上，不但可以大幅降低函证的审计成本，节约了审计时间，更重要的是保证了审计的真实性，避免了第三方审计服务机构无法保 持独立性。全球数万用户、事务所和监管机构共时记账，可以追溯，不可随意篡改，并且相关交易数据被区块链全部真实地记载下来，切实地提高了网络数据的可审 计性。未来审计师可以实现基于网络和区块链的全球范围的审计。

当前，全球最知名的四大会计师事务所中，其中有三家，即德勒、普华永道、安永，都已经在区块链技术的研究和应用方面投入大量的人力和物力，以期进一步提升财务记账的透明度，从而更加高效、更低成本地进行审计。

事实上，早在2014年，德勒就建成了一家名为“Deloitte加密货币共同体”的集团，在全球12个国家 中，大约分布着该集团的100名成员。目前德勒已经推出了一款名为Rubix的软件平台，在该平台上，用户可以基于区块链的基础设施创建各种相关应用，在 Rubix平台上可以实现4个方面的利益：贸易合作伙伴关系、实时审计功能、土地登记功能和忠诚度点数。德勒公司内部则将工作重点放在通过一种隐秘的方法 来自动解决审计处理中存在的问题上。德勒公司在开展审计工作的时候，由于被审计的企业的每笔交易都是在区块链上进行的，因此可以利用区块链设计出更好的解 决方案，以此提升审计进度，并且使得审计成本更低，审计结论更加准确。

另外，基于区块链的真实性、实时性、不可篡改的特点，股东、银行、监管机构或者其他相关者都可以实时监控公司 账本，从而减少欺诈和假账。区块链赋予的分布式据以及责任特性，使得提交真实、合法、完整会计资料的责任被直接分配到整个网络当中所有参与员工身上并共同 行使，使得传统会计模型中的第三方机构检查系统的重要性逐渐弱化，企业借助区块链理财系统完全可以自己证明会计资料的真实性、可靠性和完整性。这样，从本 质上讲，区块链可以满足股东等利益相关者对审计的公正性、有效性、准确性等多方面的需求，还可以弥补第三方设计机构在独立性、公正性、透明性、客观性等方 面的不足，如图2-5所示。简言之，未来企业完全可以不需要第三方审计机构对其财务进行审计，借助于区块链技术可以更好地实现“自审计”。可以说，“自审 计”时代的到来将成为人工智能时代的一道亮丽的风景线。

图2-5 区块链应用于审计行业具备的特点

2.区块链降低资产确权难度

资产确权是依照法律、政策的规定，经过向有关部门申报、权属调查、审核批准、登记注册、发放证书等登记规定程 序，确认某一有形或无形的物体的使用权和所有权的隶属关系，这些权利包括资金、著作版权、创作权等。其在传统模式下是必须通过第三方权威机构按照法律相关 规定予以明确的。然而，在生活当中往往会遇到诸多资产纠纷问题，这些问题往往给企业、个人等的生活带来极大的困扰，因此资产纠纷案件层出不穷，同时也给资 产公证单位带来了极高的工作难度，具体表现在以下几个方面。

（1）评估登记管理不完善，需要耗费较长时间。在我国，通常进行无形资产如专利权、著作权等做抵押登记的时候，需要一个半月的时间，其中公示需要10个工作日，等候1周之后，办理质押登记要再等15个工作日才能完成。

（2）无形资产评估困难。无形资产在进行评估的时候，往往需要专业的评估机构，但是普遍缺少市场认可度。

（3）无形资产流转处置困难。由于无形资产具有较强的专业性，因此，其价值确定也较为困难，变现渠道较为有限。

区块链的出现和在资产确权方面的应用，将有效解决资产纠纷问题，进而降低资产公证的难度。区块链应用与资产确权的过程中，你的资产无需相关证件来证明，因为会有很多人站出来为你背书。

当前，利用区块链技术解决资产确权问题的服务商不多，在国外有Proof of Existence（Po E）、Factom，在国内有安存。其中Po E和安存的出现，使得区块链技术可以用来证明某个文件、数字资产在某一特定的时间段内隶属于某人、某企业、某团体、某组织等，这实际上是为法律、合同带来 了革命性改变。

而对于Factom而言，其存在的意义就在于创建更快、更便宜的方式来开发区块链商业级应用，从而更好地解决 资产确权的问题。事实上，Factom走在了此方面的行业前沿，并已经开发出了第一个可供政府、金融等相关机构用于数据保存的区块链应用。通过在区块链上 增加一个数据层协议， Factom实现了一个安全且不可逆的数据保存机制，仅仅需要一个“哈希”就可以安全可靠地保存百万级别的实时数据。Factom找到的方法使得每一条链 都可以在不需要其他无关联的信息交互前提下进行验证，这样就可以最小化信息内容。Factom在区块产生的时间内，记录链条上的已有条目，而每一链条都是 独立的。通过扫描这些记录，应用程序能够在链条上挑选出它们需要的内容，Factom用户只需要在他们感兴趣的链条上保持验证即可，从而对自己的资产进行 确权。目前，Factom这种借助区块链进行资产确权的技术已经广泛应用于审计系统、医疗信息记录、供应链管理、投票系统、财产契据、法律应用、金融系统 当中。目前，Factom的总部设在美国，并已经在伦敦、北京、上海等地设立了分部。

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